统编版高中历史选择性必修1第五单元货币与赋税制度第16课中国赋税制度的演变 课件

(共66张PPT)
课程标准 学习目标
1.了解中国古代赋税制度的演变。
2.了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行 1.从时空观念角度了解中国古代赋役制度的演变。
2.从史料实证角度了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行情况。
3.从家国情怀角度认识中国近代关税自主权的丧失及收回的过程
任务一　中国古代的赋役制度
1.汉朝的赋役制度和秦朝相比有了什么变化？能得到什么认识？
提示　变化：秦朝赋役极重；汉朝则是田赋较轻而人头税很重(舍地而税人)，还征收财产税。
认识：有利于巩固政权，促进社会经济的发展；统治者减免租税以缓和社会矛盾，进而出现治世；政府对人丁的控制较强。
2.为什么唐中期以后两税法会取代租庸调制？
提示　原因：土地兼并日益严重，导致均田制瓦解；安史之乱后，户籍制度混乱，农民负担沉重，社会矛盾尖锐；政府财政危机加剧。
3.中国古代赋役制度变化的原因和历史意义？
提示　原因：社会生产力、商品经济的发展；统治阶级维护统治、缓和社会危机；农民反抗斗争，统治者吸取历史教训。
历史意义：保证了国家的财政税收；缓和阶级矛盾；有利于商品经济的发展；有利于人口增长；国家对百姓的人身束缚进一步减弱。
与民休息
秦汉
时期 田赋 秦朝“收泰半之赋”；汉初统治者采取“__________”的政策，汉高祖时期实行十五税一的税率，汉景帝时期实行三十税一
人头税 秦朝征收极重的口赋。汉朝人头税分口赋、算赋；还征收财产税
徭役 秦汉徭役有更卒、正卒、戍卒三种
隋唐
时期
隋朝主要向民众征收租调，征派力役
唐朝实行__________，租、调之外的役，可以用“庸”代替
780年，唐朝政府改行_______，按田亩征收地税，按户等征收户税，分夏、秋两次征收
租庸调制
两税法
宋朝 征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍
宋朝除了征收代役金外，还经常再派发各种徭役
北宋中期王安石推行_______，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役
元朝 基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法；在税粮外又有“科差”
明朝 明初赋税分夏税、秋粮两次征收。正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”
明朝后期，张居正在全国推行__________，实行赋役合并、一概折银
清朝 康熙帝规定“滋生人丁，永不加赋”
雍正帝时“_________”，在中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱
募役法
一条鞭法
摊丁入亩
[概念阐释]
1.赋役制度
赋役制度是中国历代王朝为维持庞大的军队与官僚系统，巩固国家政权，以土地和人口为依据，而向人民征课财物，调用劳动力的制度。国家凭借政治权力参与社会产品分配的一种特殊分配关系。主要包括田赋、户税、丁税，徭役等。具有无偿性、强制性、固定性。
2.科差
科差，亦称差科，相当于唐代的调，以户为课税对象，“各验其户上下而科焉”。科差在南北方实行方法有所不同。科差在北方征丝料与包银，在江南纳户钞与包银。征收内容有包银、俸钞、丝料、户钞。一般按户摊征，并视情况有所区别，其时，力役、职役仍与科差并征。
视角1　汉代赋役
材料　以汉朝为例，农户一般为5口之家，拥有70亩土地。
财产税：按当时的生产力水平大约可产粮150石，以1/30的税率计算，须缴纳田赋5石，其间粮价平均为每石80钱，5石粮折价400钱。除粮食外，还有稿自之征，所要缴纳的稿自折价不到50钱。两者折价合计不到450钱。
人头税：单就更赋一项来计算，5口之家须缴纳更赋者平均有1.5人，每人每年须缴纳过更、践更两赋2300钱，1.5人须缴纳3450钱
——摘编自刘淑婷《中国赋税制度的演变》
思考　根据材料和所学知识，分析对农民来说人头税和土地税哪个更重。
提示　人头税、徭役负担高于田赋。汉代休养生息政策下政府降低的是田赋而非人头税，农民的负担依然很重。
视角2　魏晋租调制
材料　公元485年，北魏孝文帝颁布均田令，基本解决了土地兼并所造成的土地和劳动者之间的分离……在此基础上，北魏变旧的以户计征的租调制为新的以丁计征的租调制……以丁夫计征的租调制具有一定的均赋意义。虽然奴婢和耕牛的租调大大低于一般丁男丁女，但大地主占有大量奴婢和耕牛毕竟必须承担纳税义务，那些百室合户、千丁共籍的大地主家族圈占的大批劳动力也必须承担赋税，从而比较有效地解决了户调制的弊端。
——摘编自张守军《中国古代的赋税与劳役》
思考　原来的户调制有何弊端？孝文帝改革中赋役制度的变化是什么？有何作用？
提示　弊端：庄园经济隐匿户口，减少了政府财政收入。
变化：由以户计征转变为以丁计征。
作用：缓和社会矛盾，巩固北魏政权；促进社会经济的恢复和发展，增加政府的财政收入；打击门阀士族地主。
视角3　唐朝两税法
材料　建中元年(780年)，杨炎向德宗建议并实行了“两税法”。“凡百役之费……人无丁中，以贫富为差……居人之税，秋夏两征之，俗有不便者正之……其田亩之税，率以大历十四年垦田之数为准而均征之。”实行两税法“天下便之。人不土断而地著，赋不加敛而增入，版籍不造而得其虚实，贪吏不诫而奸无所取。自是轻重之权，始归于朝廷”。两税法与租庸调不同，它“惟以资产为宗，不以丁身为本，资产少者则其税少，资产多者则其税多”。
——摘编自白寿彝《中国通史》
思考　根据材料并结合所学，指出唐朝两税法改革的意义。
提示　意义：推动征税标准由人丁为主向资产为主转变；有利于放松政府对农民的人身控制；是中国赋税制度史上的重大变革，影响深远；有利于增加政府收入；一定程度上改变了贫富负担赋税不合理现象。
视角4　明朝一条鞭法
材料　1581年，在总结大学士桂萼、提督都御史陶讲、江西巡抚刘光济以及海瑞等人的经验基础上，张居正一手制定并推行实施了“一条鞭法”。据《明史·食货志》记载，“一条鞭法者，总括一州县之赋役，量地计丁，丁粮毕输于官……凡额办、派办、京库岁需与存留、供亿诸费，以及土贡方物，悉并为一条，皆计亩征银，折办于官，故谓之一条鞭”。“一条鞭法”实施后，史料记载，正德初年到万历五年，明朝国库存银呈现总体上升趋势。“一条鞭法”从不同角度降低了征税成本，扩大了总量，并促进了商品经济的发展，缓和了社会的矛盾。
——摘编自王颖《“一条鞭法”的税收研究》
思考　根据材料并结合所学，阐述明代实施“一条鞭法”的意义。
提示　意义：简化了税收标准，提高了征税效率；有利于减轻人民的负担；适应了商品经济发展的要求；增加了政府的财政收入；有利于缓和社会矛盾。
[史论史识]
1.认识一条鞭法的历史意义
(1)一条鞭法赋、役合并征收，量地计丁，将按土地征收的田赋与按人丁征发的徭役合并，原先各种主要由人丁负担的徭役改为按人丁和田亩两者摊派。一方面使赋役的负担相对更为均衡；另一方面使得农民对国家的人身依附关系进一步松弛，也为城镇手工业的发展提供了劳动力资源。
(2)赋役合并，一概征银，使得农民的产出不得不进入市场。顺应了明中后期白银大量流入与普遍流通的趋势，推动了农产品商品化趋势，强化了小农与市场的联系，极有利于商品经济的发展。
2.中国古代赋役制度的演变趋势
征税标准 由以人丁为主逐渐向以田亩为主过渡，人头税在赋税中所占的比重越来越少，直到废除
赋税项目 由繁杂多项逐渐演变为简化单一(以一条鞭法为标志)；随着商品经济的发展，对商品征收重税
征税方式 赋税由实物为主到货币为主转变(以一条鞭法为标志)，反映了封建社会商品经济的发展
征税时间 由不定时逐渐发展为基本定时(以两税法为标志)
人身控制 农民由必须服一定时间的徭役和兵役发展为可以代役，以“庸”制为标志
任务二　关税与个人所得税制度的起源与演变
1.为什么我国国内关税与国境关税长期并存？
提示　原因：国内长途商品经济的发展，使得课收商利在政府财政中占据一定地位；中央政府为了管理不同圈层地区的交往，长期利用税关组织。
2.阅读教材第二目“思考点”，为什么直到1980年中国才颁布《中华人民共和国个人所得税法》？
提示　原因：在个人和家庭收入整体差别不大的计划经济时代，没有征收的必要；改革开放后的1980年，随着中国社会经济的发展，中国才制定颁行。
3.个税起征点的变迁呈现不断提高的趋势，说明了什么？
提示　说明：人民生活水平的提高。
1.关税制度
鸦片战争
时期 内容
古代 ①中国的关税最早出现在西周时期。
②存在国内关税与国境关税并立的现象
近代 ①_________后，中国开始丧失关税自主权，海关大权也长期把持在外国人手中。
②1927年南京国民政府宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》。
③1928年，国民政府发表“_________”，但仍不能完全自主地制定税率
现代 ①直到中华人民共和国成立，中国才真正收回关税自主权。
②新中国成立后不久，政务院就颁布了《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例，统一了全国关税制度。
③1985年，颁布《中华人民共和国进出口关税条例》和新的《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。
④1987年，通过《中华人民共和国海关法》，重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度
改订新约
[概念阐释]　关税主权
关税主权是指一个国家不受外界因素影响、独立自主地处理有关本国海关税收事务的权力。一个国家完整的关税主权一般应包括以下三个方面的基本权力：独立自主地制定本国关税制度的权力；管理海关行政的权力；独立处理关税收支的权力。关税不但对一国经济具有较强的保护功能，还对一国经济有促进和支持作用。
2.个人所得税制度
1914年 北洋政府制定了所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施
1936年 国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税
1980年 通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的____________制度正式确立
1980年后 《中华人民共和国个人所得税法》经数次修订完善，对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用
个人所得税
视角1　中国古代关税
材料一　司关掌国货之节以联门市。司货贿之出入者，掌其治禁与其征廛(chán，货物税)。
——摘自《周礼·地官》
材料二　“汉循周法，商贾有税，流人贩买故矜免之。”到了唐朝，也主要以商人为征税对象。宋朝又明确规定贩夫贩妇细碎交易、岭南商贾赍生药及民间织缣布非以出售者，均不纳关税。明朝实行贡舶制度，只注重货物的贡献御用，而不注重征收关税。清朝皇帝提及开海贸易，训谕：“天朝嘉惠海隅，并不以区区商税为重，务随时查看情形，固不可于国体有防。”
——摘编自徐信艳等《中西方古代关税思想的特色比较》
思考　根据材料并结合所学知识，总结中国古代关税的特征。
提示　特征：历史悠久；长时间内国内关税与国境关税并立(1937年正式废除国内关税实行统一的国境关税)；具有明显的抑商倾向；将关税作为贯彻政治目的的手段；忽视关税的财政收入作用；鸦片战争前，中国享有完全的关税自主权。
视角2　近代关税主权的收回
材料　1919年，巴黎和会上，北洋政府首次提交了要求“恢复关税自主权”的提案。
1921年，彭德怀在湖南秘密组织“救贫会”，提出“废除不平等条约，收回海关、租界，取消领事裁判权”。
1922—1925年，北洋政府在华盛顿会议等第二、第三次提出关税自主，宣告失败。
1927年，南京国民政府外交部长伍朝枢发表收回关税自主权的宣言，遭到列强的强烈反对。
1928年，南京国民政府掀起“改订新约”运动，财政部长宋子文、外交部长王正廷经过与列强艰苦的谈判，除日本外，均与中国缔结了平等互惠的关税新约，允许中国恢复关税自主权。
1930年，迫于国际压力，日本也终于同意了《中日关税协议》……至此，除人事权外，中国形式上收回了关税自主权！
——摘编自吴正俊《旧中国收回关税自主权的艰难历程》
思考　中国人前赴后继收回关税主权的原因？
提示　原因：民族意识觉醒，主权意识增强；政府增加财政收入的需要；民族工业的发展；政府提升形象巩固统治的需要。
视角3　现代中国海关税率的调整
材料一　1950年，政务院确立改造海关的基本方针，海关税则“必需保护国家生产，必需保护国内生产商品与外国商品竞争”。在海关税率方面，根据国家经济情况和国内需要予以调整，“使其较能适合于发展国内生产保护国内工业的要求”。同年，中国对外贸易出现了70余年来未有的出超。
——摘编自武力主编《中华人民共和国经济史》等
材料二　1985年，国务院审议通过了《中华人民共和国进出口关税条例》和新的《中华人民共和国海关进出口税则》，明确指出了关税对国民经济的宏观调控作用。从1985年到1991年，根据各种情况变化，我国对税率进行了多次小范围的调整，先后调低了83种进口商品的税率，调高了140种商品的进口税率。
——摘编自曹泉《中国关税政策效应分析》
思考　根据材料一并结合所学知识，简析1950年中国海关税率调整的特征和意义。根据材料二，指出新时期中国关税政策的基本特点。
提示　特征：完全自主；税率灵活，根据国家需要调整。
意义：维护国家关税主权；有利于结束外贸入超的局面；保护了民族经济，有利于国民经济的恢复与发展。
特点：独立自主；制定法规；服务于改革开放；因时调整。
视角4　新中国个人所得税改革
材料　1980年第五届全国人大通过了新中国第一部《中华人民共和国个人所得税法》，个人所得税个人扣除标准为800元每月，主要针对外籍个人征税。随着私营经济的迅速发展，1986年国务院先后发布《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》和《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》。1994年，国家开始进行全面税制改革，国务院发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，形成了一套比较完整、统一的个人所得税制度。2008年国家暂免征收利息税。2011年，将个人所得税费用扣除标准提高到每月3500元，对个体工商户、承包承租经营者的生产经营费用扣除标准也相应提高，但提高了高收入人群的税率标准。
——摘编自周晓君《基于功能分析的中国个人所得税改革研究》
思考　依据材料，概括新中国个人所得税改革的特点。
提示　特点：政府主导；法制化；渐进性；起征标准不断提高。
[史论史识]
1.中国近现代收回关税自主权的原因
(1)收回关税自主权的意识不断提高。
(2)群众性收回关税自主权运动不断高涨。
(3)历届政府收回关税自主权的不懈努力。
(4)一战后国际格局有利于中国收回关税自主权。
(5)一战后民族解放运动推动中国收回关税自主权。
(6)美、英、日对华政策的调整客观上有利于中国收回关税自主权。
2.南京国民政府“改订新约”运动的影响
(1)积极意义
①南京国民政府以较短的时间，先后与十几个国家签订新约，虽然不能从根本上摆脱帝国主义的控制，但减少了它们在中国的特权，在一定程度上争取到了作为主权国家的地位，是中国近代外交史上的进步。
②在一定程度上反映了人民群众的要求和愿望，顺应、升华了民众的反帝情绪，强化了民族意识。
③伴随着“改订新约”运动的开展，关税收入大大增加，成为南京国民政府财政收入的主要来源，关税收入在财政总收入中的比重明显提高。
(2)局限性：“改订新约”运动并没有从根本上取消帝国主义的在华特权，仍未使中国成为独立自主的国家。
3.个人所得税实施的意义
(1)个人所得税制度的确立有利于调节收入，缓解社会分配不公，有利于缓和社会矛盾，维护国家稳定。
(2)有利于增加政府的财政收入，推动税收事业朝规范化、法制化方向发展。
(3)有利于深化经济体制改革，促进社会主义市场经济的发展。
材料　1990—2000年，农民税费负担总额增长了2.9倍，农民人均负担增长了3倍，影响了农民种粮积极性，弃耕撂荒问题突出。2000年，农村税费改革在包产到户的发源地——安徽省展开了试点。试点的主要内容可归结为“三个取消、一个逐步、两个调整、一项改革”，即取消城乡统筹、农村教育集资和屠宰税，逐步取消统一规定的劳动积累工和义务工，调整农业税政策和农业特产税政策，改革村提留征收使用办法。安徽农村税费试点改革促进了农村经济配套改革和农村社会稳定，为在全国范围内推行农村税费改革提供了经验。2002年3月，中央又确定在河北、内蒙古、黑龙江、吉林等16个省和自治区扩大农村税费改革试点。2005年底有28个省(区、市)及河北、山东、云南三省的210个县(市)全部免征了农业税。十届全国人大常委会宣布自2006年1月1日起全面取消农业税。
——摘编自马晓河等《农村改革40年：影响中国经济社会发展的五大事件》
话题　农民的又一次解放——取消农业税的伟大意义
探究　根据材料并结合所学知识，概括农村税费改革的特点，简析农村税费改革的意义。
提示　特点：以提高农民生产积极性为核心；试点先行，逐步推广；改革税费征收和使用办法；逐步减少税费种类，直至全面取消农业税。
意义：体现了党和国家对“三农”问题的高度重视；减轻了农民的负担，维护了农村社会的稳定；推动了农业生产的发展和农村改革的深入；为经济社会全面发展奠定了基础。
[思维提升]　取消农业税的意义
(1)完善和规范了国家与农民的利益关系，可以更好地维护农民的利益，促进城乡居民共同富裕，是全面建设小康社会的必然要求。
(2)降低了农业生产成本，提高了农业效益和农产品市场竞争力，增强了粮食的综合生产能力，把农业发展纳入整个现代化进程中，是贯彻落实科学发展观的重大举措。
(3)能够增加农民的收入，进一步提高农村的消费能力，从而拉动经济持续增长。
(4)有利于统筹城乡发展，进一步改善和密切政府与农民的关系，维护社会稳定，促进构建和谐社会。
(5)能够充分调动农民的生产积极性，极大地解放和发展农业劳动生产力，极大地促进农村经济发展，保证社会主义新农村建设始终有力有序有效地推进。
(6)取消农业税是党和政府长期努力，特别是改革开放后经济体制改革不断深化，经济结构改革，综合国力增强的结果。长达2600年的农业税的取消意味着中华文明从传统农业文明向现代工业文明转变。标志着国家政策的重大转变：由农业支持工业到工业反哺农业；由重视积累，优先发展到关注民生，共享改革成果；由重视城市建设到强调城乡统筹发展。
1.(2024·重庆卷)北魏均田令规定，奴婢按编户民标准授田，但要求“奴从耕，婢从织”。北齐均田令规定“奴婢限外不课田者皆不输”。隋承齐制，大业元年(605)又规定“除妇人及奴婢、部曲(依附民)之课”。这意味着(　　)
A.均田制逐渐遭到破坏 B.北齐奴婢不再授田
C.承担赋役是授田前提 D.隋代废除定额租调
解析　从北魏到隋代的规定可以看出，奴婢和部曲授田与承担赋役是相关的，如果不承担赋役，则可能不再授田，故选C项；题目中的信息并没有直接说明均田制遭到破坏，而是说明了授田与承担赋役之间的关系变化，排除A项；题目中的信息并没有说奴婢不再授田，而是说如果限外不课田，则不输税，排除B项；题目中的信息并没有提到隋代废除定额租调，而是关于奴婢和部曲的赋役问题，且隋代仍然实行定额租调，排除D项。
C
2.(2024·广东卷)两税法依据田地、杂产等资产评定户等，但对杂产种类及其价值没有明确规定。唐文宗时，湖州刺史庾威在所属五县，“自立条制，应田地、奴婢，下及竹、树、鹅、鸭等并估计出税，差军人一千一百五十人散入乡村，检责剩征税钱四千九百余贯”，结果被朝廷以“扰人”罪名贬官。由此可见，两税法(　　)
A.存在一定的制度缺陷 B.强化对农民的人身控制
C.赋予地方官员加征权 D.解决了政府的财政困难
解析　据材料可知，两税法对杂产种类及其价值没有明确规定，导致湖州刺史能够自立条制，将田地、奴婢，甚至竹、树、鹅、鸭等也纳入征税范围，这反映了两税法存在一定的缺陷，使得地方官员有机会滥用职权，故选A项；两税法以财产和土地作为征税标准，有利于减轻国家对农民的人身控制，排除B项；材料中提到的湖州刺史乱收税，被朝廷处罚，表明地方官员并未被赋予加征权，排除C项；材料并没有涉及两税法是否解决了政府的财政困难，排除D项。
A
3.(2024·安徽卷)据下表可知，役银分摊的做法(　　)
明代东南地区四县役银分摊表
B
年份 地区 赋役总
额(两) 役银分摊前 役银分摊后
丁银(两) 田赋(两) 丁银(两) 田赋(两)
1572 福建漳平 9932 6747 3185 2189 7743
1582 浙江开化 22 456 12 648 9808 3457 18 999
1585 广东顺德 34 580 16 628 17 952 5304 29 276
1621 南直隶歙县 48 609 23 669 24 940 7657 40 952
A.增加了人丁税额 B.有利于人口的增长
C.制约了商业发展 D.强化人身依附关系
解析　表格展示了明代东南地区四个县在不同年份的赋役总额、役银分摊前后的丁银和田赋的分配情况：在役银分摊后，丁银(即按人口征收的税)普遍减少，而田赋(即按土地征收的税)则相应增加。役银分摊后，丁银的减少意味着按人口征收的税负降低，这会鼓励人口的增长，故选B项；从表格中可以看出，役银分摊后，丁银普遍减少，而非增加，排除A项；表格中的数据并未直接涉及商业税或商业发展的信息，无法从表格中推断出役银分摊制约了商业发展，排除C项；役银分摊的做法实际上是在调整税收结构，使税收更多地依赖于土地而非人口，这在一定程度上减轻了农民对封建地主的人身依附关系，而非强化，排除D项。
4.鸦片战争前，对于外商进出口中国的货物，中国有决定应课何税的权力，且这一权力从未受到有关外商政府的干扰。1842年《南京条约》规定，英商进出口货物应纳税款，必须经过双方协议。在此之后，英商绝大部分进出口中国的货物的税率降低了50%，有的甚至降低了90%。晚清关税的这一变化(　　)
A.引发海关管理大混乱 B.使中国经济走向崩溃
C.促使贸易逆差被扭转 D.冲击了国内经济结构
D
解析　在协定关税之前，中国凭借自主的关税政策可以一定程度上保护本国的经济和产业。但协定关税后，英商进出口货物税率大幅降低，大量廉价的外国商品进入中国市场，这对中国传统的自然经济造成了巨大的冲击，从而促使中国国内经济结构发生变化，逐渐开始向近代经济结构转型，故选D项；材料强调的是关税税率的变化，并没有提及海关管理出现混乱的相关内容，不能得出引发海关管理大混乱的结论，排除A项；关税协定这一内容对中国经济产生了不利影响，但说使中国经济走向崩溃过于绝对，排除B项；《南京条约》签订后，关税税率降低，大量外国商品涌入中国，会导致中国的贸易逆差，排除C项。
5.我国的一次全国海关会议提出：“今后海关工作的指导方针要把着眼点放在促进对外经济贸易、科技文化交流和对外交往活动方面，从以防范为主，转为以促进为主。”此次会议应召开于(　　)
A.20世纪50年代 B.20世纪60年代
C.20世纪80年代 D.21世纪初
C
解析　据所学可知，1978年中共十一届三中全会作出了实行改革开放的历史性决策，1980年我国设立了第一批经济特区，着力发展外向型经济，这与题干“着眼点放在促进对外经济贸易、科技文化交流和对外交往活动方面”相一致，据此可知该会议召开于20世纪80年代，故选C项；据所学可知，20世纪50年代，新中国刚刚成立，其着眼点在于巩固政权，而不是发展对外贸易，排除A项；据所学可知，20世纪60年代，我国处于全面建设社会主义时期，其着眼点在国内，而不是国际，且对外交往活动并不多，排除B项；21世纪初，我国的社会主义市场经济体制已基本建立，对外经济贸易、科技文化交流和对外交往活动等方面都已经非常频繁，而不是刚刚转变海关工作思路，排除D项。
6.下表为我国个人所得税免征额度变化情况。免征额度的变化和免征标准的调整旨在(　　)
A
1980年 个人所得税开征，免征额800元
2006年 免征额提高到1600元
2008年 工资、薪金所得税免征标准提高到2000元
2011年 工资、薪金所得税免征标准提高到3500元
2018年 薪金所得税免征标准提高到5000元，对工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实行综合征税等
A.适应经济发展的需要 B.改善贫困人口生活条件
C.消除民众间贫富差距 D.提升国家社会保障水平
解析　免征额度的逐步提高反映了经济发展带来的收入增长和通货膨胀，调整旨在使税制与经济发展同步，维持合理税负，促进社会公平，故选A项；个人所得税主要针对的是有一定收入的群体，贫困人口通常收入在免征额以下，本身就不需要缴纳个人所得税，所以提高免征额等调整对改善贫困人口生活条件没有直接作用，排除B项；个人所得税免征额度变化和免征标准调整有助于调节收入分配，在一定程度上缩小贫富差距，但无法完全消除贫富差距，排除C项；个人所得税免征额度和免征标准的调整主要是税收政策方面的变化，与国家社会保障水平的提升没有直接的关联，排除D项。
[知识结构]
[必备术语]
1.中国古代的赋役制度除田赋外，还有人头税、徭役和兵役等，农民受尽剥削。
2.从唐朝的两税法到清朝的摊丁入亩，赋役征发逐渐转为向土地和财产征税，人头税逐渐被废除。
3.中国古代一直享有完全的关税自主权，鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权。南京国民政府虽掀起“改订新约”运动，但仍不能完全自主地制定税率。直到中华人民共和国成立后，中国才真正收回了关税自主权。
4.英国是世界上最早开征个人所得税的国家。改革开放新时期，我国的个人所得税制度正式确立
[基础巩固]
知识点一　中国古代的赋役制度
1.鲁哀公十二年(公元前483)，鲁国实行“用田赋”，规定军赋(包括兵甲、车马之类)也按田市数量征收。使得赋和税逐渐统一。这一举措反映出当时鲁国(　　)
A.井田制逐渐走向瓦解 B.小农经济发展迅速
C.确立了重农抑商政策 D.土地兼并问题严重
解析　根据材料可知，材料反映了鲁国实行“用田赋”，军赋也按田市数量征收，使得赋和税逐渐统一，这体现了鲁国实行初税亩，规定不论“公田”“私田”，一律按田亩征税，这实际上承认了土地私有化，标志着井田制逐渐走向瓦解，故选A项；材料没有体现小农经济发展迅速，排除B项；商鞅变法时确立了重农抑商政策，排除C项；土地兼并的根源在于封建土地私有制的发展，排除D项。
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2.唐朝两税法征税标准“以贫富为差”，明朝一条鞭法实行“赋役合并”，清朝摊丁入亩则“摊丁税以入田亩”。这反映了中国古代(　　)
A.政府财政收入逐渐提高 B.赋税法律法规完善成熟
C.农民人身束缚不断减弱 D.地租从实物向货币转变
解析 结合所学可知，唐朝两税法征税标准由以人丁为主逐步向以资产为主，明朝实行一条鞭法将“赋役合并”，合并征收银两，按亩折算缴纳，清朝实行“摊丁税以入田亩”，不再单独征收丁银，按田亩多少来确定纳税额度，随着赋税制度的变化，人丁在赋税中的作用不断减轻，政府对农民的人身控制逐渐放松，故选C项；材料讲述中国古代赋税标准的变化，无法判断“政府财政收入逐渐提高”，排除A项；材料未提及“赋税法律法规”，排除B项；材料讲述中国古代赋税制度的趋势是从以人丁为主逐渐向以财产为主过渡，并非“地租从实物向货币转变”，排除D项。
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3.明代中后期以来，政府在田赋征课前发给各纳税户并令其限期缴纳的易知由单(通知单)和钱粮票等新的赋役单据的精准性日渐强化，州县官府的赋役编派也主要依据这些新兴册籍进行，黄册与鱼鳞图册的地位则逐渐下降。发生这一变化的主要原因是(　　)
A.白银流通数量的减少 B.土地兼并现象的加剧
C.民众产权意识的增强 D.人身依附关系的减弱
解析　明初，政府非常重视黄册与鱼鳞图册的制订，这主要是因为黄册与鱼鳞图册是政府征发徭役和征收赋税的凭据，而到了明朝中后期，随着土地兼并的加剧，国家赋役制度发生了变化，黄册与鱼鳞图册的地位则逐渐下降，故选B项；明代中后期，白银逐渐成为主要流通货币，白银流通数量增加而非减少，排除A项；民众产权意识的增强对税收制度产生一定影响(如民众更加关注税收的公平性和透明度)，但并不能直接解释为何政府会使用更精确的赋税单据，排除C项；人身依附关系的减弱更多地影响了社会阶层和劳动关系的变化，而非税收制度的具体操作，排除D项。
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知识点二　关税与个人所得税制度的起源与演变
4.1927年7月23日，南京国民政府公布国定《进口关税暂行条例》《裁撤国内通过税条例》等文件，规定外国货物，一律要征收进口税；进口关税税率除现行的5%外，普通货物应另外加征至7.5%。这些条例的颁行(　　)
A.表明中国收回了关税自主权 B.解决了国民政府的财政危机
C.为国民革命奠定了物质基础 D.有利于保护民族工业的发展
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解析　南京国民政府公布国定《进口关税暂行条例》规定外国货物一律征收进口税，而且进口税较之前有所提高，同时国民政府还颁布《裁撤国内通过税条例》，这些条例等于对外来货物征收比之前高一些的进口税，而对国内货物则裁撤通过税，这些有利于保护民族工业的国内市场，同时在国内减少货物运输的成本，所以都有利于保护民族工业的发展，故选D项；公布国定《进口关税暂行条例》仅是宣告我国关税自主，但并未完全自主地制定税率，我国收回关税自主权是在新中国成立后才实现的，A项说法不符合史实，排除；材料没有收支数据的比较，没法据此得出解决了国民政府财政危机的结论，排除B项；国民革命是在1924—1927年，题干所述时间在国民革命失败之后，排除C项。
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5.如图表明，20世纪末到21世纪初，用于粮食生产的耕地数量下滑，粮食产量及粮食播种面积有所下降。为了应对这一形势，我国采取的措施是(　　)
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A.取消农业税提高农民生产积极性 B.制定法律保障食品安全
C.进一步加大粮食的进口力度 D.减少对粮食生产的干预
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解析　取消农业税能够直接减轻农民的负担，提高农民的生产积极性，从而有可能增加粮食生产和播种面积，以应对耕地数量下滑和粮食产量下降的问题，故选A项；制定法律保障食品安全主要是从食品安全监管的角度出发，与提高粮食产量和播种面积无直接关联，排除B项；虽然进口粮食可以在一定程度上缓解国内粮食供应压力，但这并不是解决国内粮食生产下滑的根本措施，且过度依赖进口可能带来其他风险，排除C项；减少对粮食生产的干预可能会进一步降低农民的生产积极性，不利于提高粮食产量和播种面积，排除D项。
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6.1933年5月，南京国民政府颁布了第六次糖税则修改案，大幅提高进口糖的税率，与第一次提高糖税则相比，这一次白糖税率提高了13倍多，红糖提高了11倍多，冰糖提高了16倍多。这一做法(　　)
A.体现了中国关税已基本自主 B.有利于促进官僚资本的形成
C.一定程度上保护了相关产业 D.是应对经济危机的主要手段
解析　南京国民政府提高进口糖的税率可以减少外国糖在中国的市场竞争力，从而为本国糖工业提供更多的市场空间和发展机会，有利于保护国内糖工业的发展，故选C项；仅凭提高进口糖的税率并不能直接说明中国的关税已经基本自主，排除A项；政府提高进口糖税与官僚资本的形成没有直接联系，且提高进口糖税对当时社会带来的是积极影响，排除B项；提升关税有利于保护国内工业，但没有和其他应对经济危机的措施进行比较，无法得出其为应对经济危机的“主要手段”，排除D项。
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7.以下曲线图所示为我国1950年至2016年关税收入总额及在国民收入中的比重情况变化示意图。对其中1980年至2016年期间关税变化解读最合理的是(　　)
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A.关税税率持续稳定 B.以保护国内市场的发展为根本目的
C.关税体系逐步完善 D.折射出改革开放对外贸易发展显著
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解析　从图中可以看到，1980年后关税收入总体上呈现出上升趋势，关税收入占比也有较大波动且在某些年份有明显升高。这表明在改革开放背景下，中国对外贸易不断发展。随着对外贸易规模的扩大，关税收入相应增加，这很好地折射出改革开放以来中国对外贸易取得了显著发展，故选D项；图中展示的是关税收入总额及在国民收入中的比重情况，并没有关于关税税率的数据，不能得出关税税率持续稳定，排除A项；仅从关税收入和占比的变化无法得出以保护国内市场的发展为根本目的这一结论，排除B项；虽然关税收入有变化，但不能据此推断出关税体系逐步完善，排除C项。
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8.2007年以来，我国物价指数上涨较快。2008年，全国人大常委会通过了修改个人所得税的决定，调整了“工资、薪金所得”项目的费用扣除标准，大约减少了个人所得税纳税人3000万人，同年，国务院还对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。这些调整(　　)
A.体现了市场机制的作用 B.引领了经济体制改革
C.关注了民众的实际利益 D.创造了大量就业机会
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解析　据材料可知，在物价上涨的情况下，国家调整了扣费标准，减少纳税，这种调整以人民为中心，关注了民众的实际利益，故选C项；材料中对个人所得税的调整是源于对民众实际利益的考量的国家宏观调控，而不是体现市场机制作用，排除A项；经济体制改革是按照生产关系一定要适应生产力发展这一客观规律的要求，对不适应社会生产力发展的国民经济管理制度和管理方式进行的改革，材料中的个人所得税的改革无法起到引领经济体制改革的作用，排除B项；材料关于个人所得税的调整主要是减少纳税的人数和对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税，与创造就业没有直接必然的联系，排除D项。
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[素养培优]
9.春秋战国时期，各诸侯国一亩农田的大小不同，有160步、200步、240步等标准。秦统一后，向全国各地推行秦国240步为一亩的标准，同时明确田亩规划、封埒设置，禁止私自移动地界标志。秦朝的这一举措(　　)
A.利于降低田赋和口赋的税率 B.剥夺了旧贵族的土地所有权
C.为赋役征收提供了基本保障 D.促进了郡县制在全国的推行
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解析　据材料信息可知，春秋战国时期，各诸侯国一亩农田的大小不同，秦统一后规定240步为一亩，明确田亩规划、封埒设置，禁止私移界标，秦朝对农田大小标准的统一，利于征收赋役，故选C项；秦朝田赋和口赋税率极高，排除A项；材料反映的是土地亩数的划分标准统一的问题，不涉及土地所有权的问题，排除B项；材料反映土地田亩大小的划分标准，与郡县制推行无关，排除D项。
10.北魏的桑田是桑粮间作的农田，麻田则专用作麻的种植。北魏均田令规定，田主死后桑田不用归还政府，而是直接由其后代继承，而麻田却需要归还政府重新分配。这一规定(　　)
A.表明北魏经济政策具有务实精神 B.说明麻田比桑田重要
C.体现了北魏以农立国的政策取向 D.加剧了土地兼并现象
解析　桑田因其实用价值(桑粮间作)而被允许由后代继承，这既保障了农民的土地权益，又促进了农业生产的发展。而麻田则因其专用性和可能的短期经济效益，被要求归还政府重新分配，这有助于政府更好地调控土地资源，防止土地过度集中和浪费。这种根据农田实际情况制定不同政策的做法，正是北魏经济政策务实精神的体现，故选A项；材料没有比较麻田与桑田的重要性，排除B项；这些规定的核心目的并非单纯强调农业的重要性或推动农业的发展，它们更多的是政府在土地资源调控方面的策略性选择，旨在通过优化资源配置来提高整体经济效益，排除C项；均田令的实施有助于政府更好地调控土地资源，防止土地过度集中和浪费，排除D项。
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11.晚清时期，中国海关根据货物的启运地来区别洋、土货，因此，所有自香港起运的货物都被海关视为洋货。1886年浙江巡抚卫荣光称：“近来闽广货物绕越香港，照例作为洋货进口，完半税而免常税者不一而足。”此类现象反映出(　　)
A.洋货在内地广受欢迎 B.清政府取消国内关税
C.中国关税自主被破坏 D.民族工业竞争力增强
解析　据材料“完半税而免常税者不一而足”可知，对洋货实行税收优惠的事情比较常见，这与鸦片战争后签订《南京条约》等不平等条约协定关税，中国关税主权丧失有关，故选C项；据材料“中国海关”“完半税而免常税者”可知涉及的是清政府的税收政策，未具体反映洋货是否获得内地广受欢迎的信息，排除A项；据材料“完半税而免常税”可知税收政策针对的是洋货减免部分种类关税，并非取消关税，排除B项；据材料清政府对洋货减、免关税有利于洋货进口，会冲击民族工业，排除D项。
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12.下图是我国个人所得税制度实行以来进行的部分调整。这反映了我国(　　)
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A.经济发展水平不断提高 B.个税在税收中地位下降
C.社会保障制度逐步完善 D.经济体制改革不断深入
解析　图中显示的是个人所得税免征额的逐步提高，个人所得税起征点的提高通常与经济发展水平的提高密切相关。随着经济的发展，人们的收入水平普遍提高，因此政府会相应地调整起征点，以确保税收制度更加公平合理，故选A项；材料只涉及个税的征收额，没有涉及总税收的情况，不能推出个税在税收中地位下降，排除B项；社会保障制度与税收制度的目标和运作机制不同，它们之间并没有直接的因果关系，排除C项；仅凭个人所得税起征点的调整，无法全面衡量经济体制改革的深入程度，排除D项。
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13.阅读材料，完成下列要求。
材料一　1928年7月，国民政府与美驻华公使签订了《中美关税条约》，规定：“历年中美两国所订立有效之条约内，所载关于在中国进出口之税率、存票、子口税，并船钞等项之条款，应撤销作废，而适应用国家关税完全自主之原则。”接着，英、法、荷等国相继与南京国民政府签订了新的关税条约，承认中国有完全的关税自主权。中国政府遂于1928年12月颁布“海关进口税则”，将各国于1926年同意的七级附加税率再分别加上5%的进口正税，并决定于1929年2月1日起开始实施。
——摘编自邱松庆《简评南京国民政府的关税自主政策》
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材料二　1950年1月中央人民政府公布了《关于关税政策和海关工作的决定》，明确规定，“海关税则，必须保护国家生产，必须保护国内生产品与外国商品的竞争，必须以保护国家工业化为主”。1951年，我国算术平均关税水平为52.9%。改革开放后，为适应经济体制改革和对外开放的需要，我国逐步调整关税政策，发挥其调节经济、增加财政等方面的作用。2001年，中国加入世界贸易组织；2010年，降税承诺全部履行完毕，关税总水平降至9.8%。
——摘编自杨瑞《新中国关税政策的变迁及其经济效应分析》
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(1)根据材料一并结合所学知识，简评南京国民政府时期的关税自主政策。
(2)根据材料二并结合所学知识，说明新中国成立以来关税治理的发展趋势。
答案　(1)简评：一定程度上争取了关税自主权，体现了中国国际地位的提高；增加了政府的财政收入；有利于抵制外国商品的倾销，保护中国民族工业和国内市场。但中国海关税率依然受外国的制约，未从根本上改变中国半殖民地半封建社会的状况。
(2)趋势：关税主权完全自主；政策不断优化；税率不断降低，逐渐与世界接轨；与改革开放进程相适应。
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解析　(1)就积极方面而言，据材料一“英、法、荷等国相继……承认中国有完全的关税自主权”可知一定程度上争取了关税自主权，体现了中国国际地位的提高；据材料一“将各国于1926年同意的七级附加税率再分别加上5%的进口正税”“于1929年2月1日起开始实施”可知增加了政府的财政收入以及有利于抵制外国商品的倾销，保护中国民族工业和国内市场。就不足之处来说，结合所学(南京国民政府的关税自主政策)可知中国海关税率依然受外国的制约，未从根本上改变中国半殖民地半封建社会的状况。(2)据材料二“1950年1月……《关于关税和海关工作的决定》，明确规定……”“改革开放后……我国逐步调整关税政策”可知政策不断优化；据材料二“2001年，中国加入世界贸易组织”“2010年……关税总水平降至9.8%”可知税率不断降低，逐渐与世界接轨；据材料二“改革开放后……发挥其调节经济、增加财政等方面的作用”“2010年……关税总水平降至9.8%”可知与改革开放进程相适应；结合所学可知关税主权完全自主。