选择性必修1第六单元第16课 中国赋税制度的演变 课件(共21张PPT)

10月1日起，新个税法将施行最新起征点和税率，起征点为每月5000元。10月1日至12月31日，纳税人的工资、薪金所得，先行按每月收入额减除费用5000元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额，依照个人所得税税率表按月换算后计算缴纳税款，并不再扣除附加减除费用。
——《人民日报》 2018年9月30日
新个税法施行 起征点每月5000元
第16课
中国赋税制度的演变
一、中国古代的赋役制度
中国历代王朝为巩固国家政权而向人民征课财物、调用劳动力的制度。
中国封建社会的赋役制度含义很广泛，一般包括：
以人丁为依据的人头税，即丁税；
以户为依据的财产税，即调；以田亩为依据的土地税，即田租；
以成年男子为依据的徭役和兵役；其它苛捐杂税。
一、中国古代的赋役制度
自主探究：
阅读论文《中国古代赋税制度述略》并结合教材P91-93相关内容，梳理历朝赋役制度，在此基础上思考中国古代赋役制度演变的趋势、原因和影响。
秦 朝
田赋：税率极高
口赋：征索极重
徭役（更卒、正卒、戍卒）
汉 朝
特点：田租较轻而人头税较重
西汉政府对百姓的管理，实行编户制度。被正式编入政府户籍的平民百姓（主要是自耕农），称为编户齐民。编户齐民具有独立的身份，依据财产多少承担国家的田租（土地税）、算赋和口赋（人头税）、徭役、兵役。我国封建社会完整的赋税徭役制度正式形成。
受田农民，每年必须交纳一定数量的租粟，调（户税）帛或麻，还必须服徭役和兵役。
租 调 制
隋 朝
隋朝沿用北魏以来的租调制，并规定“民年五十，免役收庸”，即50岁以上的男子，可以交纳一定数量的绢，以代替徭役，以庸代役的办法开始在部分受田农民中推行。
前期
租庸调制
唐 朝
（只针对21-59岁的成年男子征收）
在隋朝的基础上，规定所有受田的农民不去服徭役的都可以纳绢或布代替，不再有年龄的限制。
后期
两 税 法
内容：按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏、秋两次征收
影响：这是我国封建税制的重大变化，由人丁税转为财产税，表明封建国家对农民的人身控制有所松弛。
方田均税法：清丈土地，防止偷、漏税
募役法：政府雇人服役，不服役者交免役钱或助役钱
影响：减轻百姓负担，增加财政收入
方田均税法与募役法
宋 朝
元 朝
租庸调与两税法，分别施行于北方（丁税、地税）与南方（夏税、秋粮），另有科差(代徭税)
明 朝
初期，夏税、秋粮，江南地区“金花银”；
后期，张居正“一条鞭法”
内容：赋役合并，即将原来的田赋，徭役、杂税等“并为一条”，合并征收；将以前按户、丁征收的徭役摊入田亩（各地摊法不一）；田赋和徭役都折成银两征收。
影响：有利于防止豪强官僚隐田逃税；减轻了无地、少地农民的负担；反映了商品经济的发展和农民人身依附关系的削弱；促使货币地租的产生和部分农产品的商品化。
康熙
内容：以康熙五十年（1711年）的人丁数作为征收丁税的固定丁数，以后“滋生人丁，永不加赋”
影响：封建国家对农民的人身控制进一步松弛，促进了人口增长； 有利于农业的恢复和发展。
盛世滋丁 永不加赋
清 朝
雍正
摊丁入亩和地丁银
把丁税平均摊入田赋中，征收统一赋税，叫做“地丁银”。自汉唐以来长期实行的人头税被废除了，封建国家对农民的人身控制松弛了。
时 期
赋 役
秦 朝
?
汉 朝
?
隋 朝
?
唐 朝
?
宋 朝
?
元 朝
?
明 朝
?
清 朝
田赋、口赋、徭役
田赋、人头税、徭役、财产税
租调制
租庸调；两税法
方田均税法、募役法
租庸调（北）、两税法（南）
一条鞭法
盛世滋丁，永不加赋；摊丁入亩
古代赋役制度演变的主要趋势
人丁为主 ? 土地为主（以两税法为标志）
1.征收标准：
2.赋役形式：
劳役地租为主 ?实物为主 ? 货币为主
（分别以两税法和一条鞭法为标志）
3.征收种类：
4.征收时间：
6.国家重农抑商，对商品征收重税
繁杂 ? 简单（以一条鞭法为标志）
不定时 ? 定时（以两税法为标志）
5.农民由必须服徭役逐渐发展为纳绢代役（以“庸”为标志）
中国古代赋役制度变化的原因
1、生产力、商品经济的发展；
2、维护统治、缓和社会危机；
3、农民反抗斗争，统治者吸取历史教训。
史实：秦朝和隋朝沉重的赋税和徭役导致社会矛盾激化，使王朝灭亡；西汉和唐朝采取轻徭役薄赋政策则出现了“盛世”。）
赋役制度变化的影响
1、推动生产力进步，有利于经济恢复、发展；
2、增加财政收入，缓和矛盾，巩固统治；
3、在一定程度上抑制了土地兼并，减轻了农民的负担，调动了农民生产的积极性，促进了社会经济的发展；
4、农民依附关系松驰，为商品经济发展创造了必要条件，促进了明朝中后期资本主义萌芽的出现。
二、关税
海关代表国家，依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。
思考：关税的意义？
链接时事：中美贸易战
1、维护国家主权和经济利益；
2、保护生产，调节经济；
3、增加财政收入。
总之，关税不但对一国经济具有较强的保护功能，还对一国经济有促进和支持作用。
自主学习：按照时间顺序梳理中国关税的发展过程
中国关税起源与早期关卡密切相关。早期关卡属于“国家”之间的防御体系，政治军事功能第一。随着社会经济的发展，关卡开始延伸出财政功能。因此，我国早期的关税实际上是一种通过税，关卡就是国家课征关税的权力机关，这是我国关税起源的基本痕迹。
三、个人所得税
思考：征收个人所得税的意义？
1、组织财政收入；
2、调节收入分配，有利于实现社会公平；
3、有助于培养和增强公民的纳税意识。
课堂小结：赋税制度的影响
（2011大纲）明后期，某地佃户将收获的好米换取银钱自用，劣质米交租，丰收之年也声称歉收，拖欠地租“渐以成风”，官府勒令田主完粮纳税，“于是称贷（借高利贷）完官而田主病”。出现这种现象的主要原因是（ ）
A．商业的发展冲击农业 B．佃户人身依附关系弱化
C．佃户与地主矛盾激化 D．国家税收政策发生变化
巩固练习
丁别
土地（亩）
占比（％）
丁银（两）
占比（％）
100亩以上
18 731
30.0
12.22
2.7
60—100亩
4 929
7.9
20.02
4.5
30—60亩
12 804
20.5
69.75
15.5
10—30亩
20 064
32.1
154.15
34.3
10亩以下
5 934
9.5
128.43
28.6
0亩
0
0
64.73
14.4
总计
62 462
100
449.3
100
上表反映了清初直隶获鹿县八个甲丁银负担情况。从中可以看出
A． 人头税在清初税制中已不重要 B. 清初此地的丁银负担严重不均
C． 土地兼并使赋税收入明显失衡 D.清初人口剧增使人地矛盾尖锐
巩固练习
中国古代的赋税一直以农业税为主，商业税在税收中的比重较低，探究这种状况形成的原因，以及它对中国古代经济社会发展的影响。
课后拓展