课时分层作业(十六) 中国赋税制度的演变
(建议用时：35分钟)
一、选择题
1．唐初实行均田制、租庸调制的直接受益者是( )
A．大地主
B．中小地主
C．地方政府
D．广大农民
D [农民从中得到土地和自由支配劳动时间的权利，所以是直接的受益者。]
2．唐朝实行的两税法产生的实际作用是( )
A．缓解了严重的土地兼并问题
B．缓解了均田制被破坏造成的财政问题
C．减轻了地主对农民的剥削
D．削弱了藩镇割据的经济基础
B [随着土地买卖和兼并之风盛行，政府直接支配的土地日益减少，均田制和租庸调制均无法维持，国家的财政收入大为减少。为了解决财政危机，780年，唐德宗采取宰相杨炎的建议，实行两税法。它的实行在一定时期内使政府收入大大增加；但大地主千方百计把赋税转移到农民身上，农民负担更加沉重。故选B项。]
3．两税法与以前的赋税制度相比，进步之处体现在( )
①封建国家对农民的人身控制有所放松 ②税源扩大，农民的赋税负担有所减轻 ③增加了封建政府的财政收入 ④一定程度上抑制了土地兼并
A．①②
B．①④
C．②④
D．③④
A [两税法不论人丁多少，只按土地、资产多少征税的赋税制度，较之不论财产、土地多少，贫富如何，只按人丁多少征税的租庸调制要公平、合理得多，也进步得多，农民的负担相对减轻。封建国家对农民的人身控制也有所放松。故选A项。]
4．王安石的募役法和唐朝的纳绢代役相比，在社会经济发展方面表现出的最大特征是( )
A．增加政府财政收入
B．限制官僚地主在经济上的特权
C．保证农民劳动时间，有利于农业生产
D．商品经济发展使封建赋税由实物形态向货币形态转化
D [A、B、C三项是王安石募役法和唐朝纳绢代役的共同点，而D项才是募役法在社会经济发展方面表现出的最大特征。]
5．清朝征收“地丁银”是指( )
A．只征土地税，废除人丁税
B．土地税、人丁税一律只收白银
C．按土地与人口的多少征收白银
D．将丁税平均摊入田赋统一征收
D [“地丁银”的本意是将地税、丁税合二为一，故选D项。]
6．据史书记载：我国古代人口从汉代以来大体在五千万左右，清康熙时只有两三千万，乾隆五十九年激增至三亿多，道光十九年(1834年)超过四亿，导致人口激增的重要原因是( )
A．清朝管理疆域扩大
B．农耕面积增加
C．地丁银制度在全国的推行
D．多民族国家得到巩固
C [清初实行“地丁银”制度后，汉唐以来实行了近两千年的人头税被彻底废除，意味着农民对封建国家的人身依附关系日益松弛，这是导致清朝人口激增的重要原因。]
7．清代初期，赋税分为地赋和丁赋，分别征收。地赋是农民交纳的地税，丁赋是百姓向政府提供的徭役折银，规定民间16岁至60岁为丁，按人头缴纳丁银，田赋和丁赋都是用银两折算，称为地银和丁银。雍正帝继位后，实行地丁银制，把丁赋平均摊入田赋中，按田亩纳税，征收统一的地丁银。地丁银制度的推行( )
A．加重了百姓的赋税负担
B．抑制了土地兼并
C．有利于工商业的发展
D．有利于缓解人地矛盾
C [由所学知识可知，地丁银制度一定程度上废除了汉唐以来的人头税，农民对封建国家的人身依附关系进一步松弛，农民人身地位提高。按田亩纳税，使无地农民在法律上不再纳税，赋役不均的现象有所缓和，有利于社会生产的发展和社会安定，隐蔽人口的现象减少，人口统计相对客观、真实，人口增长速度加快。农民不再被强制束缚在土地之上，大量剩余劳动力可以流动，从事租佃、佣工、经商、手工业，推动了商品经济的发展和活跃。综合以上分析可知，A项表述不符合史实，B项不是题干强调的内容，D项与题意无关，故选C项。]
8．明末黄宗羲在《明夷待访录·田制》中认为以田赋为主的传统财税制度存在“积累莫返之害”的弊端；当代学者秦晖进一步提示古代每一次“并税式改革”最后都陷入“税轻费生—并税除费—杂派滋生—税轻费重—并税除费—杂派又起”的循环。对此历史现象分析正确的是( )
A．税制改革决定了历代封建王朝兴衰存亡
B．田赋始终是古代朝廷最主要的财税来源
C．“税外杂派”多出自地方官吏贪腐行为
D．小农经济支撑“大国财政”的必然结果
D [税制改革对于历代封建王朝来说很重要，影响着历代封建王朝的发展，但对历代封建王朝的兴衰不起决定性作用，故A项错误；改革后出现了“税轻费重”的现象，因此田赋并非始终是古代朝廷的最主要的财政来源，故B项错误；政府改革中认可“杂派”，而且无法证明“杂派”是官员个人行为，故C项错误；小农经济下农民不仅承担田赋，还要承担徭役和各种地方摊派，各种费的产生成为必然。因此这一现象是小农经济支撑“大国财政”的必然结果，故D项正确。]
9．中国历代都有丁税(每个成年男子必须缴纳的人身税)。清代丁税征收出现了变化，参照下表，判断以下表述正确的是( )
A．顺治朝随着人丁增加，丁税总额相应增长
B．康熙朝减轻农民负担，朝廷免除了人身税
C．雍正朝人口增长缓慢，丁税也在缓缓上升
D．乾隆朝丁税迅速增长，成为朝廷主要财源
A [此图表实际上是清代前期各时期人口增长图，做此题可用排除法。B项说法不符合史实，康熙时固定了丁税额，但没有废除丁税，C、D两项说法不正确，雍正帝一上台就推行“摊丁入亩”的办法，废除了丁税。因此，雍正、乾隆朝不可能出现丁税增长的情况。]
10．中国的关税最早出现于( )
A．公元前11世纪—公元前8世纪
B．公元前7世纪—公元前3世纪
C．10世纪—13世纪
D．17世纪—20世纪初
A [中国的关税最早出现于西周时期，根据所学知识可知，公元前11世纪－公元前8世纪属于西周时期，故选A项。]
11．1928年7月，《中美关税条约》签订，美国成为世界上第一个承认中国关税自主权的国家，同时承认南京国民政府的合法地位。其战略意图是( )
A．结成世界反法西斯同盟
B．缓解严重的资本主义经济危机
C．防止日本对中国的独占
D．排除苏联影响，维护资本主义
D [世界反法西斯同盟建立于1942年，严重的经济危机发生于1929年，日本于1931年开始发动“九一八”事变，这些都不符合题干所述时间“1928年”，故排除A、B、C三项；这时苏联已经建立，美国用承认关税自主权为条件，来换取南京国民政府对其的好感，故选D项。]
12．关于我国的个人所得税，下列说法不正确的是( )
A．起步于南京国民政府时期
B．20世纪30年代，国民政府开始征收此税
C．新中国成立初期，我国没有征收个人所得税
D．20世纪80年代，我国个人所得税制度正式确立
A [我国个人所得税起步于民国时期，故A项说法不正确，符合题意。其余三项都正确，不符合题意。]
二、非选择题
13．阅读材料，回答问题。
材料 春秋中后期鲁国开始实行“初税亩”，规定不论公田(井田)和私田，一律按实际亩数征税。秦汉按编户征收田租(土地税)、算赋和口赋(人头税)、徭役、兵役。隋唐实行租庸调制，租是田租(成年男子每年向官府交纳定量的谷物)，调是人头税(交纳定量的绢或布)，庸是纳绢代役。唐中后期实行两税法，分夏秋两季征收赋税，每户按资产交纳户税，按田亩交纳地税，取消租庸调和杂税、杂役。北宋王安石变法实行募役法，规定官僚也要交纳役钱，实行方田均税法，清查隐瞒土地，按土地多少、好坏平均赋税。明后期张居正实行“一条鞭法”，将原来的田赋、徭役、杂税“并为一条”，折成银两，分摊在田亩上，按人丁和田亩的多寡来分担。清雍正初年实行“摊丁入亩”，把丁银全部摊入地亩中，折成银两征收，正式废除人丁税。
(1)根据材料，指出中国古代的主要税种和赋税演变的趋势。
(2)根据材料并结合所学知识，分析清朝赋税改革的意义。
[答案] (1)税种：土地税、人丁(头)税、财产税、杂税。演变趋势：逐渐取消人头税；由实物纳税到货币纳税。
(2)意义：减轻无地、少地农民的经济负担，有利于社会生产的发展；废除人头税，减少隐瞒人口现象，提高人口出生率，有利于人口增长和社会经济发展；废除人头税，封建国家对劳动者的人身控制松弛，有利于工商业发展和资本主义萌芽的成长；赋税简化，有利于政府征税，保证封建国家的财政收入；折成银两征收，加重人民负担，但促进了商品经济的发展。
14．国际经济交往中，关税和对外贸易政策体现国际经济环境和国家经济政治状况。阅读材料，完成下列要求。
材料一 1842年，英国废除了制成品的特别出口税，并降低了海关税则上不少于750个税目的进口税。再次开征所得税以弥补预期的收入损失。1845年英国取消520种关税，并废除其余原料进口税。1846年废除了直接损害工厂主利益的《谷物法》。1860年，英、法签订了一项自由贸易条约，条约规定两国互享最惠国待遇，减免双方重要商品的关税。此后，英国又与许多国家订立了带有自由贸易性质的通商条约。
——据高德步、王钰《世界经济史》等整理
材料二 1928年7月，国民政府与美驻华公使签订了《中美关税新约》，规定：“历年中美两国所订立有效之条约内，所载关于在中国进出口之税率，存票、子口税等项之条款，应撤销作废，而适应国家关税完全自主之原则。”接着，英、法、荷等国相继与南京国民政府签订了《关税条约》，承认中国有完全的关税自主权。中国政府遂于1928年12月颁布“海关进口税则”，将各国于1926年同意的七级附加税率再分别加上5%的进口正税，共有八级税率公布为第一个国定税则，并决定于1929年2月1日起开始实施。
——摘编自邱松庆《简评南京国民
政府的关税自主政策》
(1)根据材料一并结合所学知识，概括英国废除或降低关税的原因，并分析其积极影响。
(2)根据材料二并结合所学知识，评述南京国民政府1929年的关税自主政策。
[答案] (1)原因：工业革命使英国成为世界上最发达的工业国；英国工业资产阶级急需掠夺原料、拓展海外市场；自由主义经济思想的兴起。
积极影响：有利于英国海外市场的开拓，促进资本主义经济的发展；促进以英国为中心的资本主义世界市场的初步形成；促进了国际贸易的飞速发展，推动世界逐步步入自由贸易时代；促进了工业革命的拓展和工业文明的传播。(任答三点即可)
(2)评述：一定程度上争取了关税自主权，体现了中国国际地位的提高；增加了政府的财政收入；有利于抵制外国商品的倾销，保护中国民族工业和国内市场。但中国海关税率依然受到外国的制约，未从根本上改变中国半殖民地半封建的社会状况。
6/6第16课 中国赋税制度的演变
课标解读
时空坐标
1.从时空观念角度了解中国古代赋税制度的演变。2.从史料实证角度了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行情况。
知识点一 中国古代的赋役制度
1．秦汉时期
(1)田赋
①秦朝田赋税率极高，史称“收泰半之赋”。
②汉初，田赋税率大大降低。汉高祖实行十五税一的税率，到汉景帝的时候改为三十税一。
(2)人头税
①秦朝向人民征收极重的口赋。
②汉朝时，分口赋、算赋，不分男女，7－14岁每人每年缴口赋20钱，汉武帝以后加征3钱，15－56岁每人每年出算赋120钱，商人和奴婢的算赋钱还要加倍。
③汉朝还征收财产税，甚至农民饲养六畜都要缴税。
(3)徭役
①秦汉徭役有更卒、正卒、戍卒三种。
②更卒徭役的法定服务期限是一个月，承担修筑城垣、道路、河渠等繁重劳动。正卒役期一般是两年。戍卒役期一般是一年。
2．隋唐时期
(1)隋朝主要向民众征收租调役。
(2)唐朝实行租庸调制，租、调之外的役，用“庸”代替。
(3)建中元年(780年)，唐朝政府改行两税法，按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏、秋两次征收。
3．宋朝
(1)征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。
(2)宋朝除了征收代役金外，还经常再派发各种徭役。
(3)王安石推行募役法。
4．元朝：基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方。元朝在税粮外又有“科差”。
5．明清
(1)明初赋税分夏税、秋粮两次征收。正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。
(2)明朝后期，张居正在全国推行一条鞭法。
①内容：实行赋役合并、一概折银。
②意义：一条鞭法是中国赋役制度上的重大变革。
(3)清朝
①内容：康熙规定“滋生人丁，永不加赋”。雍正帝实行“摊丁入亩”。
②意义：中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。
知识点二 关税与个人所得税制度的起源与演变
1．关税制度
时期
内容
古代
①中国的关税最早出现在西周时期②存在国内关税和与国境关税并立的现象
近代
①鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权，海关大权也长期把持在列强手中②1927年南京国民政府宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》③1928年起，国民政府通过“改订新约”的措施，但仍不能完全自主地制定税率
现代
①直到中华人民共和国成立，中国才真正收回关税自主权②新中国成立后不久，政务院就颁布了第一部独立的专门的海关税法——《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例，统一了全国关税制度③1985年，国务院颁布《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设④1987年，颁布《中华人民共和国海关法》，重新修订发布关税条例，进一步完善了关税的基本制度
2.个人所得税制度
(1)起步：我国的个人所得税制度起步于民国时期。
(2)演变
①1914年，北洋政府制定所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施。
②1936年，国民政府开始征收个人所得税。
③在计划经济体制下，新中国没有征收个人所得税。
④1980年，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立。
⑤此后，《中华人民共和国个人所得税法》经数次修订完善，愈加符合中国社会发展实际，对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。
1．结合教材P93“《清圣祖实录》卷249‘滋生人丁，永不加赋’谕旨”插图思考：这一措施有什么影响？
提示：使广大农民负担相对稳定；逃亡人口减少，有利于增加劳动力和促进农业生产的发展；为以后清政府实行“摊丁入亩”政策奠定了基础。
2．阅读教材P93“思考点”，分析中国古代赋役制度的演变及发展趋势。
提示：(1)征税标准由以人丁为主逐渐向以土地财产为主转变，直至取消人头税。
(2)赋税由实物为主到货币为主。
(3)征税时间不定时到基本定时。
(4)税种由繁到简。
3．阅读教材P94“历史纵横”，思考：赫德为什么能够掌握中国的海关管理权？说明什么问题？有什么客观影响？
提示：(1)原因：鸦片战争后，中国的大门被英国等西方列强打开，中国开始沦为半殖民地半封建社会；清政府的愚昧无知。
(2)说明：中国的关税自主权开始丧失。
(3)影响：赫德在任内创建了一整套严格的海关管理制度和现代邮政系统，客观上推动了中国的近代化进程。
4．阅读教材P94正文第四段，思考：国民政府的“改订新约”运动有何意义？
提示：在关税自主权上取得了进展，减少了一些帝国主义在我国长期享有的特权；增加了国家关税的收入，在客观上反映了人民的愿望和利益，具有一定的积极意义。
5.观察右图，你怎样认识这部税则的出台？
提示：直到中华人民共和国成立，中国才真正收回关税自主权。这部税则是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度。
6.阅读教材P96“史料阅读”，根据所学知识思考：中国实行个人所得税制度有何意义？
提示：(1)是深化改革、促进可持续发展、构建和谐社会的客观要求。
(2)调节国民个人收入，有利于缓解人们对财富两极分化的不满情绪。
(3)有利于缓解社会矛盾，实现社会的稳定。
[思维导图]
一条鞭法和摊丁入亩
材料一 一条鞭法者，总括一州县之赋役，量地计丁，丁粮毕输于官。一岁之役，官为佥募(征收)，力差，则计其工食之费，量为增减；银差，则计其交纳之费，加以增耗。凡额办、派办、京库岁需与存留、供亿诸费，以及土贡方物悉并为一条，皆计亩征银，折办于官，故谓之一条鞭。
——《明史·食货志》
材料二 中纪委刊文：实行“摊丁入亩”之后，土地多的多交，土地少的少交，没土地的不交，不知给多少穷人卸下了沉重的枷锁，铲除了多少官员的摇钱树。对地主老财和贪官来说，这当然是“严苛”！
(1)根据材料一，指出一条鞭法的内容，它有何意义？
提示：内容：清丈土地，扩大征收面，使税赋相对均平；统一赋役，限制苛扰，使税赋趋于稳定；计亩征银，官收官解，使征收办法更加完备。
意义：是中国历史上具有深远历史影响的一次社会变革，是中国古代商品经济发展到一定程度的主动选择。它大大简化了税制，方便征收税款。同时使地方官员难于作弊，进而增加财政收入。
(2)中纪委的文章如何评价“摊丁入亩”？
提示：在一定程度上减轻了农民的负担，相对避免了贪官污吏的盘剥。
中国古代赋税制度演变的趋势
(1)征税标准：由以人丁为主逐渐向以田亩为主过渡，人头税在赋税中所占的比重越来越少，直到废除。
(2)赋税品种：由繁到简，税种减少。从田租、人头税、杂税简化为土地税等；随着商品经济的发展，明清时期对商业征收重税。
(3)征税方式：由实物地租逐渐向货币地租发展。
(4)征税时间：由不定时逐渐发展为基本定时。
(5)人身控制：封建国家对农民的人身控制逐渐松弛。
1．下列关于我国古代税收方面的说法不正确的是( )
A．春秋时期的鲁国实行的初税亩是我国征收土地税的开始
B．唐朝后期开始的两税法按土地和财产多少进行纳税，一年分夏、秋两季收税
C．明朝后期实行的一条鞭法，将原来的田赋、徭役、杂税合一，征收物品可以是绢帛或者布
D．编户制度西汉开始实行，是我国封建社会完整的赋税制度正式形成的标志
C [明朝后期实行的一条鞭法，将原来的田赋、徭役、杂税合一，都是折合成为银两，把从前按户、丁征收的役银分摊在田亩上，按丁和田亩的多寡来分担，故C项表述不正确，符合题意；根据所学知识可知，A、B、D三项说法均正确，不符合题意。]
2．清前期实行的“摊丁入亩”赋役改革有利于( )
A．人口自由流动
B．土地兼并
C．稳固自然经济
D．减轻地租
A [“摊丁入亩”即把丁税平均摊入田赋中，征收统一的丁银。这样人头税被废除了，封建国家对农民的人身控制进一步松弛，隐蔽人口的现象也逐渐减少，故正确答案为A项。]
用唯物史观认识“改订新约”运动
1．积极意义
(1)南京国民政府用不太长的时间，先后与十几个国家签订新约，虽然不能从根本上摆脱帝国主义的控制，但减少了他们在中国的特权，在一定程度上争取到了作为主权国家的地位，是中国近代外交史上的进步。
(2)在一程度上反映了人民群众的要求和愿望，顺应、升华了民众的反帝情绪，强化了民族意识。
(3)伴随着“改订新约”运动的开展，关税收入大大增加，成为南京国民政府财政收入的主要来源，关税收入在财政总收入中的比重明显提高。
2．局限性：改订新约运动并没有从根本上取消帝国主义的在华特权，仍未使中国成为独立自主的国家。
3．下列对国民政府“改订新约”运动目的的表述，不正确的是( )
A．缓和人民的反帝情绪
B．树立对外“自主”的形象
C．扩大税源，增加军费
D．废除一切不平等条约
D [帝国主义支持建立的代表大地主大资产阶级利益的南京国民政府，不可能废除一切不平等条约，故选D项。]
4．南京国民政府通过“改订新约”运动在关税自主权上取得了一定进展，但仍不能完全自主地制定税率。其根本原因是( )
A．帝国主义过于强大
B．中国的社会性质决定的
C．南京国民政府的策略失误
D．中外民族矛盾过于深刻
B [中国要想真正恢复关税自主权，必须把帝国主义彻底赶出中国，取得中华民族的完全独立，即改变中国半殖民地半封建的社会性质，故选B项；A、D两项不是根本原因，C项说法错误，均排除。]
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