高中历史人教统编版（2019）选择性必修1 第16课 中国赋税制度的演变课件（29张PPT）

第16课 中国赋税制度的演变
课程标准：了解中国古代赋役制度的演变以及关税个人所得税制度在中国的产生和实行。
中国古代的赋役制度
赋税是中国古代国家宏观管理经济的主要手段之一,是统治者为维护国家机器运转而强制征收的。赋税制度是随土地制度变化而变化的。
主要包括税和役。
税：以人丁为主的人头税(丁税)；
以户为依据的财产税(调)；
以田亩为依据的土地税(租)；
其它杂税。
役：以丁男为主的徭役和兵役等。
（1）西周的贡赋制度
西周分封制下贡赋制度——诸侯的义务：缴纳贡赋；为王室服役
方里而井,井九百亩,其中为公田。八家皆私百亩,同养公田。公事毕,然后敢治私事。
——《孟子·滕文公上》
劳役地租
役重于赋
一、中国古代的赋役制度
1、先秦时期的赋役制度
（2）春秋战国时期——管仲“相地而衰征”、鲁国初税亩等。
①含义：“相地而衰征”，是指根据土地多少和好坏征收赋税。
前594年“初税亩”是指无论公私田，按亩数实数收税。
②影响：加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成；促进了奴隶制生产关系向封建生产关系转变；是中国古代土地税的开端。
汉朝：口赋（7—14）、算赋（15—56、商人和奴婢加倍）财产税（车船税、算缗、税民资等）。
2、秦汉时期的赋役制度
编户齐民：政府把农民编入户籍（称为编户），实行按编户征收租赋和征收徭役、兵役的制度。
田赋
秦朝：税率极高，地产三分之二。
汉朝：休养生息、税率降低（十五税一、三十税一）。
人头税
（口赋、户赋、算赋）
秦朝：极重。
徭役
更卒：在本郡或本县,修筑城垣、道路、河渠、宫室以及运输粮食等；一个月。
正卒指到郡国和京城服兵役；两年。
戍卒指到边塞屯戍；一年。
认识：统治者的横征暴敛、苛捐杂税是其衰亡的重要原因；广大农民不堪忍受沉重赋税是导致其进行战争、起义的重要因素；统治者减免租税以缓和社会矛盾，进而出现治世。
秦汉时期的赋役特点：人头税、徭役负担高于田赋。
{5C22544A-7EE6-4342-B048-85BDC9FD1C3A}朝代
赋税内容
征收概况
征收标准
隋朝

唐前期
唐后期
两税法
按田亩征地税，按人丁、资产征户税，分夏秋两次征收。
以土地、资本为主
根据教材概括隋唐赋税的基本内容
3、隋唐时期的赋役制度
租调制
人丁
人丁（不分男女，年龄区别）
以庸（绢布）代（徭）役，推行基础是均田制
租庸调制
3、隋唐时期的赋役制度：租调制、租庸调制——两税法
发展演变：北魏开始；隋朝沿用；唐朝发展为租庸调制
经济基础：均田制
指导思想：轻徭薄赋
赋役之法：每丁岁入租粟二石。调则随乡土所产，绫绢絁各二丈，布加五分之一。输绫绢絁者，兼调绵三两；输布者，麻三斤。凡丁，岁役二旬。若不役，则收其佣，每日三尺。 ——《旧唐书.食货志上》
租是田租，成年男子每年向官府交纳定量的谷物。
调为户调，是人头税，交纳定量的绢或布。
庸是纳绢代役。服徭役期间，不去服役的可以纳绢或布代役。
保障了政府财政收入；以庸代役保证农民生产时间，促进农业发展和隋唐的强盛。
作用：
（1）租调制、租庸调制
由租调制到租庸调制的转变，标志着从劳役地租到实物地租转变，是我国古代赋税制度的重大改革。
①原因：
a、土地买卖和兼并之风盛行，均田制和租庸调制无法推行，国家财政收入减少。
b、为解决财政困难，实行两税法。
②实行：780年，唐德宗接受宰相杨炎的建议，实行两税法。
（2）唐中期：两税法
③内容：
财政原则：量出制入。中央根据财政支出先做预算，定出总税额，再分配到各地征收，
3、隋唐时期的赋役制度：租调制、租庸调制——两税法
课税主体：不区分主户和客户，一律以当时居住地登入户籍，缴纳赋税。商人也要交税。
课税标准：按田亩征收地税；按人丁、资产征收户税；
纳税期限：每年分夏秋两季征收，“夏税无过六月，秋税无过十一月”。
积极性：
④评价
两税法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越来越严重，大地主隐瞒财产转嫁赋税现象增多，政府为保证财政又增加捐税，农民负担更加沉重，社会矛盾加剧。
局限性：
A、两税法简化税收名目，有利于减轻人民的负担，缓和社会矛盾。
B、两税法扩大收税对象，保证国家的财政收入。
C、两税法“唯以资产为宗，不以丁身为本”，改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，有利于改变贫富不均的现象。
D、由“舍地税人”到“舍人税地”方向发展，减轻了政府对农民的人身控制。
E、两税法以货币为主要征税方式，在一定程度上有助于商品经济的发展。
{5C22544A-7EE6-4342-B048-85BDC9FD1C3A}朝代
赋税内容
征收概况
征收标准
宋朝
元朝
根据教材概括宋元赋税的基本内容
4、宋元时期的赋役制度
募役法和方田均税法（王安石变法）
百姓纳钱
政府募人
沿袭租庸调和两税法
丁税、地税
夏税、秋粮
土地财产
混乱
①宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。
②除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还经常再派发各种徭役。
③北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。
4、宋元时期的赋役制度
（1）宋朝
①基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方，在北方叫“丁税”“地税”，在南方叫“夏税”“秋粮”。
②在税粮外又有前朝没有过的“科差”，按户之上下征收丝和银两。
（2）元朝
{5C22544A-7EE6-4342-B048-85BDC9FD1C3A}朝代
赋税内容
征收概况
征收标准
明初
明后期

清朝
根据教材概括明清赋税的基本内容
夏税、秋粮，江南地区“金花银”
赋役合并、一概折银、 计亩征银、量出制入
一条鞭法
米麦实物
土地财产
以土地为主
摊丁入亩
康熙“盛世滋丁，永不加赋”
雍正“摊丁入亩”
土地
5、明清时期的赋役制度
①明初赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。
②正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。
5、明清时期的赋役制度
（1）明前期
（2）明后期：一条鞭法
①背景：商品经济发展；白银流通量增加；土地兼并及统治危机。
②内容：实行赋役合并、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收。政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。
③影响
赋役征银，推动农产品商品化趋势和小农与市场的联系。有利于商品经济的发展和社会稳定。
一条鞭法是在清查土地和丁产的基础上实行的，扩大了负担面，在一定程度上起到了均赋均役的作用，同时保证了国家的财政收入。
取消了力役。农民的人身依附关系有所松弛，农民获得了较大的自由，为工商业的发展提供了丰富的劳动力资源。
简化了税制，使收入更加稳定可靠，在一定程度上也限制了贪污腐败，中饱私囊。
“滋生人丁，永不加赋”
规定以康熙五十年全国的丁数为准，此后达到成丁年龄的，不再承担丁役。
清朝康熙五十一年（1712年），康照帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加，称“盛世滋丁，永不加赋”；雍正帝即位后，将这笔丁银分摊到田赋中，称“摊丁人亩”。
（3）清朝时期：摊丁入亩
意义：摊丁入亩废除了中国历史上长期存在的人头税，表明封建国家对人民的人身控制松弛；避免了隐秘人口现象及促进了人口的增长；有利于商品经济及资本主义萌芽发展；减轻了无地或少地农民的负担，有利于经济恢复与发展；税制的简化，有利于政府的征收。
清朝雍正帝时期，全国人口总数开始爆发性增加，并正式突破了“一亿大关”，这都是与实行“摊丁入亩”密不可分的。
综合探究：古代赋役制度演变的主要趋势
人丁为主 ? 土地为主（以两税法为标志）
1、征收标准：
2、赋役形式：
3、征收种类：
4、征收时间：
6、国家重农抑商，对商品征收重税。
繁杂 ? 简单（以一条鞭法为标志）
5、农民由必须服徭役逐渐发展为纳绢代役（以“庸”为标志）。
劳役地租为主 ? 实物为主 ? 货币为主
（分别以两税法和一条鞭法为标志）
不定时 ? 定时（以两税法为标志）
1、古代关税的起源——最早出现在西周
根据材料并结合所学知识，概括中国早期关税制度的特点。
①政治军事功能第一，后延伸出财政功能；②属于通过税；③国内税和国境税并存；④中国有完全的关税自主权。
二、国境关税
2、近代关税自主权的丧失
应纳进出口货税饷费，均以秉公议定则例。
——《南京条约》
1861年-1911年任
中国海关总税务司
赫德曾担任晚清海关总税务司达半个世纪之久代表列强把持我国海关大权，在任内创建了税收、统计、浚港、检疫等一整套严格的海关管理制度和现代邮政系统。
鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权。《南京条约》开了协定关税的恶例。此后的中美《望厦条约》、中法《黄埔条约》等不平等条约进一步强化了西方列强的协定关税权，根据这些条约和片面最惠国待遇规定，中国失去了自主调整税率的权力。不仅如此，掌管中国国境关税的海关大权也长期把持在列强手中。
“盖自关税协定制度成立以来，以进口税率之低，外国纷纷以其过剩制品输入我国而莫之能御，因以造成外商垄断之势力。而同时以出口税之不能免除，致应奖励对外贸易之物品，亦不能免税，此出口贸易之不能发达也。”形成不但不能保护国货，反而处处有保护洋货压迫国货之倾向。
——《晚清关税制度的变迁及其影响》
根据材料说明近代中国丧失关税自主权带来的影响。
鸦片战争后国门洞开，关税起不到保护本国产业的能力，自然经济受到冲击，资本主义萌芽被破坏，一些行业甚至遭到毁灭性打击。
1927年
1928年
1930年
?7月20日发表《国民政府布告》，宣布关税自主。并公布国定《进口税暂行条例》《裁撤国内通过关税条例》《出厂税条例》。
?6月15日颁布《中华民国国民政府对外宜言》；
《中华民国国民政府外交部关于重订新条约之宣言》；
?7月25日《整理中美两国关税关系之条约》；
?11月分别于15日与挪威，22日与比利时，27日与意大利签订新的关税条约；
?12月7日，颁布《海关进口税则》；
?12月12日与丹麦，19日与葡萄牙、荷兰，20日与瑞典签订新的关税条约；
?12月20日《中英关税条约》。
?5月6日《中日关税协定》
南京国民政府
基本实现关税自主
3、近代中国为收回关税自主权的努力
5月4日，政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例并于当月16日起实施。这标志着一百多年来，中国拥有了第一部独立自主、有益于国计民生的关税税则。
1951
颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。
1985
全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度。
1987
4、新中国成立后关税制度
1、起源：1799年，英国开始试行差别税率征收个人所得税；
2、民国时期：1914年，北洋政府制定所得税条例，未实施；
1936年，南京国民政府开始征收个人所得税；
3、新中国成立后：计划经济体制下，没有征收个人所得税；
1980年，我国的个人所得税制度正式确立。
三、个人所得税制度的起源与演变
2018年10月1日起，我国的个人所得税起征点提高到了5000元。
实事求是，与时俱进
4、个人所得税的不断发展
史料阅读
第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：
(一)工资、薪金所得;
(二)劳务报酬所得;
(三)稿酬所得;
(四)特许权使用费所得;
(五)经营所得;
(六)利息、股息、红利所得;
(七)财产租赁所得;
(八)财产转让所得;
(九)偶然所得。
—《 中华人民共和国个人所得税法》(2018年修正)
结合材料思考：征收个人所得税的意义？
1、增加财政收入；
2、调节收入分配，有利于实现社会公平；
3、有助于培养和增强公民的纳税意识。
课堂小结
中国古代的赋役制度
关税与个人所得税制度的起源与演变
秦汉：田赋、人头税、徭役
隋朝：租调役
唐朝：租庸调制、两税法
宋朝：募役法
元朝：税粮、科差
明朝：一条鞭法
清朝：摊丁入亩
关税：概念、起源、分类、发展完善
个人所得税：概念、起源、发展、作用
练习题
1、唐中期改变征税标准的主要原因是（ ???）
A.封建经济的发展????B.土地兼并现象严重
C.吏治腐败???????????????D.均田制破坏，租庸调制难以推行
2、两税法与以往的税制相比，最大的不同在（ ???）
A．统一税制
B．扩大了税源，增加了政府的财政收入
C．每户按资产交纳户税，按田亩交纳地税
D．一年分夏秋两季收税，相对减轻了农民的负担
Ｄ
Ｃ