选择性必修一第16课 中国赋税制度的演变 学案（含答案）

第16课　中国赋税制度的演变
1.了解中国古代赋税制度的演变。
2.了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。
1..梳理中国古代赋役制度演变的线索，归纳中国古代赋役制度演变的特点。
2.分析理解中国古代赋役制度演变的原因及影响。
3.掌握中国近代关税权的失与得，分析关税、个人所得税制度的产生及其实行的原因。
一　中国古代的赋役制度
1．秦汉时期
(1)种类
①大致包括了三部分：田赋、人头税和徭役。
②徭役有更卒、正卒、戍卒三种。
分类 役期 服役地点 劳动范围
更卒 一个月 本郡或本县 修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝、运输粮食等繁重劳动
正卒 两年 郡国和京城 服兵役
戍卒 一年 边塞 屯戍
(2)秦朝：田赋税率极高；口赋极重。
(3)汉朝
①田赋：汉初统治者采取“与民休息”的政策，田赋税率大大降低。
②人头税：口赋、算赋。
③财产税：车船税、算缗、“税民资”等。
2．隋唐时期
(1)隋朝：废除许多苛捐杂税，主要征收租调役。
(2)唐朝
阶段 制度 内容
唐朝前期 租庸调制 ①针对21－59岁之间的成年男子征收
②“庸”： 缴纳一定的绢或布来替代徭役
唐朝后期 两税法 ①以国家财政支出确定赋税总额，分解到各地
②按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏、秋两次征收
3.宋元时期
(1)宋代
①税：征收两税，但附加税繁杂多变。
②役：征收代役金，派发各种徭役。
③募役法：北宋徭役扰民严重，王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。
(2)元朝
①沿袭唐朝的租庸调与两税法，在北方征丁税、地税，在南方征夏税、秋粮。
②科差：按户之上下征收丝和银两。
4．明朝
(1)赋税：分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。
(2)“金花银”：正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。
(3)一条鞭法
①背景：明朝后期商品经济的发展与白银流通量的增加。
②推行：张居正。
③内容：赋役合并、一概折银；政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。
④意义：是中国赋役制度上的重大变革。
5．清朝：“摊丁入亩”
(1)内容：康熙帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加。雍正帝即位后将丁银分摊到田赋中。
(2)意义：人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。
中国古代赋役制度的演变及特点
史料一　(汉高祖)约法省禁，轻田租，十五而税一……文帝即位，躬修俭节，思安百姓……遂除民田之租税。后十三岁，孝景二年，令民半出田租，三十而税一。至武帝之初七十年间，国家亡(无)事，非遇水旱，则民人给家足，都鄙廪庾尽满，而府库余财。
——摘编自《汉书·食货志》
史料二　唐代租庸调制，务使大家有田地，自可向国家完粮；抽出余暇，为国家义务服役；农业社会里的家庭工业，最重要的是织丝织麻，国家征收他一部分的赢余，也不为病。租庸调项目分明，有田始有租，有身始有庸，有家始有调。
——摘编自钱穆 《中国历代政治得失》
史料三　“一条鞭法者，总括一州之赋役，量地计丁，丁粮毕输于官，一岁之役，官为佥募……凡额办、派办、京库岁需与存留供亿诸费，以及土贡方物，悉并一条。皆计亩征银折办于官，故谓之一条鞭法。”
——摘编自《明史·食货志》
(1)史料一说明了什么？
文景统治时，轻徭薄赋，有利于经济发展和社会定安。
(2)根据史料二，分别概括“租”“庸”“调”的内容。
“租”即缴纳粮食，“庸”即义务服役，“调”即征收丝麻。
(3)根据史料三，概括指出明朝赋税制度改革的显著特点是什么？
明朝：实行一条鞭法，其特点是赋役征银，纳银代役；征收种类由繁杂向简单转变。
中国古代赋役制度的主要内容及演变的特点
1．主要内容
(1)以人丁为依据的人头税，即丁税。
(2)以户为依据的财产税，即调。
(3)以田亩为依据的土地税，即田租。
(4)以成年男子为依据的徭役和兵役以及其他苛捐杂税。
2．特点
(1)征税对象：征税标准由以人丁为主逐渐向以田亩为主过渡，人头税在赋税中所占比例越来越少，以两税法为标志。
(2)征税内容：由实物地租逐渐向货币地租发展，以一条鞭法为标志。
(3)征税时间：征税时间由不定时逐渐发展为基本定时，以两税法为标志。
(4)人身依附：农民由必须服一定时间的徭役和兵役发展为可以代役，以“庸”制为标志。
(5)赋税项目：税种由繁多逐渐减少，以一条鞭法为标志。
(6)随着商品经济的发展，对商品征收重税。
二　关税与个人所得税制度的起源与演变
1．关税的起源与演变
(1)中国古代：最早出现在西周时期；关税出现后很长一段时期里，国内关税与国境关税并立；鸦片战争前，中国享有完全的关税自主权。
(2)中国近代
①中国开始丧失关税自主权：鸦片战争后，《南京条约》中的规定开了协定关税的恶例，中美《望厦条约》、中法《黄埔条约》等不平等条约进一步强化了西方列强的协定关税权，中国开始丧失关税自主权。
②南京国民政府收回关税自主权：1927年南京国民政府成立后，宣告关税自主，公布国定《进口税暂行条例》；1928年，国民政府发表“改订新约”的对外宣言，在关税自主权上取得了进展，但不能完全自主制定税率。
(3)中国现代
①收回关税自主权：中华人民共和国成立，真正收回关税自主权。
②统一关税制度：中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法——《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例。
③关税制度的完善：国务院于1985年颁布《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。1987年通过《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布关税条例，进一步完善了关税的基本制度。
2．个人所得税的起源与演变
(1)起步：民国时期。
(2)北洋政府：1914年制定了所得税条例，但没有实施。
(3)国民政府：1936年公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税。
(4)现代中国
①在计划经济体制下，没有征收个人所得税。
②个人所得税制度正式确立：1980年通过《中华人民共和国个人所得税法》。
③修订完善：《中华人民共和国个人所得税法》数次修订完善，对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。
史料一　王孝通《中国商业史》记载：鸦片战争前，清朝的进口税率为16%，出口税率为4%，比同时期实行自由税率的法国的税率低。清《粤海关志》记载：鸦片战争前，皇帝……对外国商船……不仅废除了前朝的一些税种……甚至在一些时期实行贡船免税政策。
史料二　1842年，《南京条约》规定：“英国商人应纳进口出口货税、饷费均宜秉公议定则例。”……1858年，《通商章程善后条约》规定：中国海关由英国人“帮办税务”。……辛亥革命后，列强担心在华利益受损，将海关收入暂时委托由英国人担任的总税务司存入汇丰、德华、道胜三个外国银行保管处理，以此保护“债权国”利益。
——摘编自薛平《从“协定关税”到“国定税则”》
史料三　南京国民政府成立后……中国实现了名义上的全国统一。在国内资本主义经济已经有了一定发展程度的基础上，国民政府实施了一系列财税体制改革。1929年，南京国民政府公布实施《海关进出口税则》，宣告了中国的关税自主。……为了发展本国民族资本主义，提高本国出口产品竞争力……1936年关税收入由1927年的10 716万元提高到34 290万元，增长达2.2倍，占中央财政收入达34.14%。
——摘编自夏国祥《中国近代税制改革思想研究》
(1)根据史料一并结合所学知识，概括鸦片战争前清朝海关制度的特点。
低税、减税、免税政策；中国享有完全的关税自主权。
(2)根据史料二，概括我国海关自主权丧失的过程。
关税税率自主权到关税管理权再到关税收支权。
(3)根据史料三并结合所学知识，指出南京国民政府关税改革的原因。
国家完成形式上的统一，国民政府亟待巩固；国内资本主义经济有所发展；谋求关税自主，树立国家独立形象的需要；改革关税，增加政府财政收入的驱动。
中国近现代收回关税自主权的原因
1．收回关税自主权的意识不断提高。
2．群众性收回关税自主权运动不断高涨。
3．历届政府收回关税自主权的不懈努力。
4．一战后国际格局有利于中国收回关税自主权。
5．一战后民族解放运动推动中国收回关税自主权。
6．美、英、日对华政策的调整客观上有利于中国收回关税自主权。
　
1．西汉王朝建立不久，朝廷将田赋从秦时“太半之赋”减至十五税一，之后又减至三十税一，甚至一度“除田之租税”。汉初实行轻徭薄赋政策的主要原因是(　　)
A．农民生活极贫困　　　 B．汉初财政较宽裕
C．统治者开明政策 D．鉴于秦灭亡教训
解析：选D。汉初农民生活贫困可能是其推行轻徭薄赋的原因，但不是主要原因，故A项错误；汉初社会经济极端贫困，皇帝出驾配不齐四匹纯色马，将相只能乘牛车上朝，故B项错误；轻徭薄赋是汉初统治者开明政策的表现之一，非主要原因，故C项错误；题干中“西汉王朝建立不久”，统治者一再减轻农民田租意在维护统治，故D项正确。
2．北魏均田制规定，男丁(15—70岁)授露田40亩，实际授田却达80亩，政府收税只收40亩。这一措施(　　)
A．有利于政府准确掌握全国户口
B．不利于中原地区经济的恢复
C．导致地主土地所有制逐步崩溃
D．解决了土地兼并严重的问题
解析：选A。由材料“均田制规定，男丁(15—70岁)授露田40亩，实际授田却达80亩，政府收税只收40亩”可知政府只根据规定的授田数量收税，有利于政府核实全国的人口数量，故选A项；均田制有利于中原地区经济的恢复和发展，排除B项；均田制只是将政府掌握的土地进行分配，并未触及封建地主土地私有制，排除C项；均田制在一定程度上缓解了土地兼并，排除D项。
3．下表是780年唐朝开始实行的两税法的主要内容。它的实施(　　)
(1)取消租、庸、调和一切杂徭、杂税，但丁额不废 (2)不论土户、客户，一律编入现居州县的户籍，按丁壮和财产多少定出户等
(3)元额以大历十四年(公元799年)垦田数为准，分别按垦田面积和户等高下摊分
(4)一年分夏、秋两次征收
A.使税制更加紊乱
B．加强了对农民的控制
C．增加了财政收入
D．解决了土地兼并问题
解析：选C。题干提及唐朝时期杨炎的“两税法”，通过所学知识可知，两税法稳定了唐朝时期的税收政策，故A项错误；两税法不是针对农民，而是源于唐朝后期政府没有足够的财力，故B项错误；杨炎的两税法实施以后，不仅拓宽了征税的广度，增加了财政收入，而且在一定程度上减轻了广大贫苦人民的税收负担，故C项正确；土地兼并问题在我国的封建社会一直存在，其并没有解决土地兼并问题，故D项错误。
4．明代中后期推行一条鞭法，按人丁和田亩多少征银；清代前期实行“摊丁入亩”，将丁银并入田赋，统一征收“地丁银”。以上措施的主要目的是(　　)
A．增加政府的财政收入
B．放松对农民的人身控制
C．减轻农民的家庭负担
D．适应商品经济发展需要
解析：选A。明清时期的“一条鞭法”“地丁银”的根本目的都是从政府财政收入着眼的，故选A项；放松对农民的人身控制是客观效果，不是主要目的，排除B项；一条鞭法下农民负担并未减轻，排除C项；适应商品经济发展需要是客观效果，不是主要目的，排除D项。
5．关税的税则税率是一个国家用以限制和鼓励某些进出口商品，以保护本国工商业利益的手段。近代列强开始破坏中国关税自主权的不平等条约是(　　)
A．《南京条约》
B．《马关条约》
C．《辛丑条约》
D．《中美友好通商航海条约》
解析：选A。由材料“近代列强开始破坏中国关税自主权”可知为第一个不平等条约——《南京条约》，故选A项；《马关条约》使列强从中国攫取了更多的权益，排除B项；《辛丑条约》后中国完成沦为半殖民地半封建社会，排除C项；《中美友好通商航海条约》签订于1946年，排除D项。
6．中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法是(　　)
A．《中华人民共和国进出口关税条例》
B．《中华人民共和国海关进出口税则》
C．《中华人民共和国海关法》
D．《中美关税条约》
解析：选B。A项是1985年颁布的；C项是1987年颁布的；D项是1928年签订的，均不符合题意。新中国成立不久，政务院制定颁布了《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例。这是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，故选B项。